Vertriebswege und Etablierung

Unternehmen profitieren außerdem von flexiblen arbeitsrechtlichen Rahmenbedingungen und einer im Vergleich zu Deutschland häufig schlankeren und stärker digitalisierten Verwaltung.

Darüber hinaus kann der dänische Markt als Sprungbrett in die übrigen skandinavischen Länder dienen und eröffnet damit den Zugang zu rund 25 Millionen potenziellen Kunden in Nordeuropa. Erhalten Sie hier einen Überblick über die verschiedenen Möglichkeiten, auf dem dänischen Markt erfolgreich Fuß zu fassen..

Unternehmen beginnen ihre Aktivitäten in Dänemark häufig mit einer Mitarbeiterentsendung oder dem direkten Verkauf an die Kunden im Land. Die dänischen Kunden werden von Deutschland aus durch dort angestellte Mitarbeiter betreut. Alle Informationen in Bezug auf die Mitarbeiterentsendung erhalten Sie auf unserer Seite: Mitarbeiterentsendung - IHK Schleswig-Holstein.

Ein typisches Beispiel für den direkten Verkauf ist das Betreiben von Webshops. Liefert ein deutsches Unternehmen Waren an eine dänische Privatperson, handelt es sich um einen (innergemeinschaftlichen) Fernverkauf. Wird die Lieferschwelle von 10.000 Euro im Jahr (aller EU-Fernverkäufe inkl. der auf elektronischem Weg erbrachten Dienstleistungen) überschritten, sind diese Lieferungen in Dänemark umsatzsteuerpflichtig. Seit Juli 2021 können diese Leistungen mit dänischer Umsatzsteuer entweder im One Stop Shop-Verfahren über das Bundeszentralamt oder aber über eine Voranmeldung in Dänemark gemeldet werden. Für Fernabsatzgeschäfte an Privatverbraucher bis zu einer innergemeinschaftlichen Lieferschwelle von 10.000 Euro (jeweils im Vorjahr und voraussichtlich im lfd. Jahr) kann somit weiter die deutsche Umsatzsteuer berechnet und abgeführt werden.

Für den Verkauf von verbrauchsabgabepflichtigen Waren wie zum Beispiel Alkohol, Kaffee oder zuckerhaltigen Waren, müssen deutsche Unternehmen die Registrierungspflichten beachten, die abhängig davon sind, ob der One Stop-Shop genutzt wird oder nicht. Die Höhe der Verbrauchsteuer richtet sich je nach Produktart nach den jeweils geltenden dänischen Steuersätzen und häufig nach Mengen- oder Volumeneinheiten (z. B. Liter, Kilogramm oder Stück). Die Listen der verbrauchsabgabenpflichtigen Waren und die Höhe der Abgaben können auf der Website der dänischen Steuerbehörde "Skattestyrelsen“ eingesehen werden: Afgifter på varer og ydelser (punktafgifter) | skat.dk

Ein dänischer Außendienstmitarbeitender ist bei der deutschen Gesellschaft angestellt und hat unter anderem zur Aufgabe, Kunden zu betreuen und im Namen und auf Rechnung der deutschen Gesellschaft Aufträge zu vermitteln und an die deutsche Gesellschaft weiterzuleiten. Ob dadurch eine feste Betriebsstätte in Dänemark entsteht, sollte rechtzeitig mit einem Fachexperten geklärt werden.

Da die bzw. der Beschäftigte in Dänemark wohnhaft ist und die Tätigkeit ausschließlich dort ausübt, unterliegt das Gehalt grundsätzlich der dänischen Besteuerung. Je nach Ausgestaltung des Beschäftigungsverhältnisses können für das deutsche Unternehmen Registrierungs-, Melde- und gegebenenfalls Lohnsteuerabzugspflichten in Dänemark entstehen. Da Verstöße zu Haftungsrisiken und Nachforderungen führen können, empfiehlt sich eine frühzeitige steuerliche Beratung.

Ein Handelsvertretender vertreibt die Produkte Ihres Unternehmens in Ihrem Namen und auf Ihre Rechnung. Er/Sie ist ein selbstständig gewerbetreibend und hat die eigenen Kosten (PKW, Telefon, Raummiete, etc.) selbst aus der von dem Unternehmer bezahlten Provision zu decken. Der Einsatz eines selbstständigen Handelsvertreters führt grundsätzlich nicht zu einer dänischen Betriebsstätte des deutschen Unternehmens und damit regelmäßig nicht zu einer dänischen Körperschaftsteuerpflicht. Dies gilt jedoch nur, sofern der Handelsvertreter rechtlich und wirtschaftlich unabhängig handelt und nicht als abhängiger Vertreter mit Abschlussvollmacht für das Unternehmen tätig wird Wie aber auch in Deutschland muss bei Handelsvertretenden in Dänemark darauf geachtet werden, dass es sich nicht um eine Scheinselbstständigkeit handelt.

In diesem Fall kauft ein Händler/eine Händlerin die Produkte des deutschen Unternehmens auf und verkauft diese zu seinem selbst festgelegten Weiterverkaufspreis an die dänischen Kunden. Der Vorteil dabei ist, dass das deutsche Unternehmen bereits mit dem Verkauf an die Händlerin bzw. den Händler Umsatz erzielt und keine eigenen Vertriebsstrukturen oder Außendienstmitarbeitenden in Dänemark aufbauen muss. Es muss jedoch auch bedacht werden, dass das deutsche Unternehmen die Weiterverkaufspreise nicht beeinflussen kann und auch keine Kenntnis über die dänischen Kunden erhält. Händlerinnen und Händler in Dänemark haben, anders als in Deutschland, keinen Anspruch auf Zahlung von Ausgleichsansprüchen bei einer Vertragsbeendigung.

Für die Etablierung einer dänischen Betriebsstätte (auch Filiale oder unselbstständige Niederlassung genannt) muss das deutsche Unternehmen diese beim zentralen Unternehmensregister "CVR“ anmelden, bei dem sowohl ein dänischer Leitende als auch eine dänische Adresse hinterlegt werden muss. Da sie steuerlich meist als feste Betriebstätte gewertet wird, empfiehlt sich eine getrennte Buchführung, da die für eine eventuelle spätere Gewinnabgrenzung notwendig wird. Einen eigenen Jahresabschluss muss die dänische Betriebsstätte jedoch nicht erstellen. Es reicht, dass das deutsche Unternehmen seinen Jahresabschluss beim dänischen CVR-Register einreicht. Wenn dies nicht erfolgt, drohen Bußgelder oder im schlimmsten Fall die Löschung der Niederlassung aus dem dänischen Gewerbeamt.

Sobald die Aktivitäten steuerpflichtig werden, muss eine jährliche Steuererklärung bei der dänischen Steuerbehörde "Skattestyrelsen“ abgegeben werden.

Die Gründung einer Tochtergesellschaft sorgt nicht nur für steuerliche und gesellschaftsrechtliche Klarheit, sondern vermittelt auch einen klaren Willen zur Etablierung auf den Markt, was dänische Partner und Kunden Seriosität und Kontinuität signalisiert.

Die dänische ApS kann am ehesten mit der deutschen GmbH verglichen werden. Diese Gesellschaftsform wird von ausländischen Unternehmen häufig gewählt, da sie eine haftungsbeschränkte Präsenz in Dänemark ermöglicht und für die meisten Geschäftstätigkeiten geeignet ist.“ Das Mindestkapital beträgt 20.000 Dänische Kronen (runde 2.700 Euro), was erheblich weniger als das Mindestkapital bei der deutschen GmbH von 25.000 Euro ist. Ein weiterer Unterschied ist, dass die Gründung einer ApS in Dänemark deutlich unbürokratischer als in Deutschland ist, da kein Notartermin notwendig ist und eine Gründung online in kurzer Zeit erfolgt. Eine Geschäftsführung ist zwingend erforderlich. Zusätzlich zur Geschäftsführung kann freiwillig ein Verwaltungsrat (bestyrelse) oder ein Aufsichtsrat (tilsynsråd) eingerichtet werden.

Die A/S entspricht weitestgehend der deutschen Aktiengesellschaft. Da das Gründungskapital 400.000 Dänische Kronen beträgt, wird diese Gesellschaftsform vor allem von größeren deutschen Unternehmen gewählt. Aufgrund ihrer Größe unterliegen viele A/S-Gesellschaften zudem der gesetzlichen Pflicht zur Prüfung des Jahresabschlusses.

Neben der ApS oder A/S stehen in Dänemark weitere Gesellschaftsformen zur Verfügung. Dazu zählen beispielsweise die Europäische Gesellschaft (Societas Europaea, SE) sowie das Kommanditselskab (K/S), das der deutschen Kommanditgesellschaft weitgehend entspricht. Je nach Unternehmensstruktur und Geschäftszweck können diese Rechtsformen eine Alternative zur ApS darstellen